解读创业投资企业的税收优惠政策

创业投资项目普遍具有失败概率高、投资的周期通常较长、年收益率具有较大的波动性等特点，因而各国普遍对创业投资企业适用税收优惠政策。我国创业投资企业税收优惠一直备受税务界和经济界人士的关注，现结合我们操作过的几个成功案例和目前的有关税收法规政策予以清理和解读，相信会对企业界人士有所帮助。　　解读一、创投企业享受“抵扣应纳税所得额”税收优惠政策的条件？　　创投企业享受企业所得税法规定的按投资额一定比例抵扣应纳税所得额必须同时满足三个条件：一、企业是依法设立和备案的创业投资企业，投资运作符合相关法规的规定；二、企业按比例抵扣的投资额是对符合条件的中小高新技术企业的投资；三、创投企业投资于中小高新技术企业的方式符合法律法规的规定。　　解读二、如何设立创业投资企业？　　一、创业投资企业的备案：创业投资企业须向国家发改委或省级（含副省级城市）人民政府确定管理部门备案。　　创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件：　　（一）已在工商行政管理部门办理注册登记。　　（二）经营范围符合创业投资企业管理暂行办法规定。　　（三）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。　　（四）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。　　（五）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。　　前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。　　二、创业投资企业的投资创业投资企业的经营范围限于：　　（一）创业投资业务。　　（二）代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务。　　（三）创业投资咨询业务。　　（四）为创业企业提供创业管理服务业务。　　（五）参与设立创业投资企业与创业投资管理顾问机构。　　创业投资企业不得从事担保业务和房地产业务，但是购买自用房地产除外。　　对企业的投资，仅限于未上市企业。但是所投资的未上市企业上市后，创业投资企业所持股份的未转让部分及其配售部分不在此限。其他资金只能存放银行、购买国债或其他固定收益类的证券。　　三、对创业投资企业的监管管理部门已予备案的创业投资企业及其管理顾问机构，应当在每个会计年度结束后的4个月内向管理部门提交经注册会计师审计的年度财务报告与业务报告，并及时报告投资运作过程中的重大事件。　　解读三、创业投资企业投资的中小高新技术企业的条件？　　一、创业投资企业投资的中小高新技术企业是指依据《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。　　高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10％以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6％；2. 最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4％；3. 最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3％.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％.企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60％以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。　　二、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。　　三、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上（含5％），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上（含60％）。　　四、该中小高新技术企业未上市。　　解读四、创业投资企业可以享受那些税收优惠政策？　　一、所得税优惠政策创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　二、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应向其所在地的主管税务机关报送以下资料：（一）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；（二）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；（三）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件。　　解读五、创业投资企业税收优惠政策的主要法律依据有哪些？　　（一）《企业所得税法》（二）《企业所得税法实施条例》（三）《创业投资企业管理暂行办法》（四）《财政部国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（五）《国家发展改革委关于配合财税部门做好创业投资企业税收优惠政策实施工作的通知》（六）《高新技术企业认定管理办法》