让财务管控成为企业科学发展的助推器

文 / 林文生 陈敬辉　　加强财务管控助推企业科学发展，这既是深入贯彻落实科学发展观的实践需要，也是福建省国资委一向持续追求的目标。福建省国资委成立六年多来，在国务院国资委的支持和指导下，以促进国有资本保值增值和企业健康发展为目标，紧紧围绕着预算管控、决算管理、资金集中管理、内控管理、绩效评价和财务信息化建设等方面进行全方位深入细致的探索，先后出台了12项相关制度以及一系列配套实施细则和工作规则，推动所出资企业建立起较为符合福建省实际的财务管控体系，取得积极成效，为促进企业转变发展方式、实现科学发展，为全省海峡西岸经济区建设做出了应有的贡献。　　一、构建集团化财务管理体系为财务管控提供基础条件　　2008年，省国资委所出资企业经过重组，企业数由原来的31家减少至16家。企业数是减少了，但企业的规模却扩大了，企业集团化的特征越发显现，与此同时也对企业财务管理提出了新任务和新要求。几年来，以督促企业强化财务战略管理、着力打造强势集团财务总部、大力推行财务制度管控、持续深化企业财务决算管理为抓手，积极探索建立集团化财务管理新模式，对保障企业战略目标的实现，提升财务管控水平奠定了良好的基础。　　一是督促企业强化财务战略管理。省国资委在企业发展规划中注重将财务战略作为企业发展战略的重要组成部分，通盘考虑财务资源配置，因时因企地选择扩张型、稳健型或防御型的财务战略，研判政策、投融资环境变化及其对企业的影响，重点关注企业资债结构的变化和中长期财务风险，结合企业中长期规划编制企业预计资产负债表、损益表和现金流量表，使财务战略既为企业发展战略提供支撑，又能根据财务动态监测适时地修正，引导企业在大力发展的同时合理控制财务风险，既尽力而为又量力而行。　　二是着力打造强势集团财务总部。针对集团财务资源整合不到位，公司治理不规范、管理模式不先进、集团“集而不团”等问题，我们大力推动企业建设适应现代市场经济发展要求的集团化财务管理体系，加强集团内部财务资源整合，推进重大财务事项集中管控，不断提高财务控制力，强化集团财务部门管理职能，明晰管理职责，权力统分结合，将大部分的财务决策权集中于集团财务总部，以确保其对全集团财务活动的有效控制。　　三是大力推行财务制度管控。省国资委要求企业建立统一的投融资管理、资产管理、成本费用控制、收益分配、会计核算和财务人员管理等一系列完整的财务管控制度，构建集团财务管理基础政策体系，并将制度管控始终贯穿于企业财务活动的各个环节中。下一步我们将探讨把企业财务制度建设的完整性和有效性纳入年度财务决算审计范围，要求中介机构对此做出评价，并把评价结果纳入企业负责人经营业绩考核的范围。　　四是持续深化企业财务决算管理。省国资委坚持做到两手抓：一手抓企业会计信息质量，一手抓中介机构审计质量。从2006年开始，我们就采取了集中验审的方式对企业年度财务决算报告进行审核验收，并要求企业及时整改年报审计和集中验审所发现的问题。从2007年开始，将企业年度财务决算质量与业绩考核挂钩，凡是审计报告中保留
意见的事项，在业绩考核时尽量予以量化，对年报被中介机构出具否定意见和无法表示意见的企业不予进行业绩考核。在中介机构管理方面，从2008年开始，着手建立中介机构审计质量评价制度，制订统一的质量评价标准，对中介机构审计质量进行全面核查和评价。对评价结果为优良的，在下一轮年报审计机构选聘评标时给予加分奖励；对出现重大错误的中介机构予以惩戒，相关的注册会计师3年内不得在国资系统的企业执业。此举深刻触动了业界，有力促进了中介机构提高审计质量和对国资监管机构的服务水平。2009年我们又进一步深化财务决算管理，要求企业对未纳入合并范围的权属企业(含关停并转企业)出具内部审计报告，充分揭示存在的风险，对权属企业的审计报告被出具否定意见和无法表示意见的，按户数直接扣减业绩考核分数。　　二、深化财务预算管理为财务管控提供有效工具　　财务预算管理是现代企业管理的重要手段，是提升财务管控能力的有效工具。通过预算管理组织协调集团资源向有利于科学持续的发展方向进行配置，可确保企业价值创造的最大化，并切实提高企业的经营绩效。　　省国资委在2007年制定出台了《所出资企业财务预算管理暂行办法》，几年来不断加大引导力度，持续改进管理方法，着力完善财务预算体系。按照“早启动、准预测、细安排”的要求，明确管理流程，落实管理责任，规范企业财务预算的编制、报告、执行、调整、考评和监督检查工作。认真制订预算审核方案，加大对成本费用、债务规模、投资支出、存货、应收和预付款等关键指标的审核力度，实现财务预算与业务、资本、薪酬等各类预算的有效衔接。　　持续完善企业财务预算与经营业绩考核工作“三挂钩”制度。一是按照“年度业绩考核目标按预算”的模式，将企业年度财务预算目标与经营业绩考核目标紧密挂钩，年度业绩考核目标中涉及利润、成本费用、收益率等指标根据经审核的企业财务预算中的相关指标确定，并随企业财务预算中期调整而调整。二是将企业财务预算完成情况与经营业绩考核结果紧密挂钩。年终对企业财务预算完成情况进行考核，对净利润、净资产收益率等主要财务预算指标偏离度超过30%以上的企业，在业绩考核时予以量化扣分。三是把企业年度财务预算管理工作情况纳入负责人绩效考核指标范围，直接与负责人薪酬挂钩，促进企业提高预算管理水平。　　我们还突出财务预算执行的动态监测和分析评价，努力实现对企业整个财务预算执行过程的跟踪监督管理，及时把握企业经济运行的主要脉络。密切关注国内外经济形势变化，指导企业积极应对危机，制定有效措施，发挥预算管理在合理配置资源、降本增效、控制风险等方面的作用。　　(以下略)　　林文生　　福建省国资委副主任　　陈敬辉　　福建省国资委统计评价和业绩考核处