SEC拿“四大”开刀：或增加中企赴美上市难度

尽管中概股退市潮尚未消退，但美国政府层面仍在加强其监管力度。当地时间12月3日，美国证券交易委员会(SEC)宣布，向全球四大会计师事务所(以下简称“四大”)普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)和安永(Ernst&Young)的在华公司，以及大华会计师事务所提出起诉，因这5家公司违反了美国《证券交易法》及 《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)针对国外公共审计机构的规定，未按要求向SEC对中国公司涉嫌欺诈美国投资者的调查提供审计资料及相关文件。昨日(12月4日)，普华永道、安永、德勤在给《每日经济新闻》记者的回复中称，SEC的行动是中美两国法律冲突的结果，期待两国相关监管机构的持续
对话最终达成一致能解决这一问题。我国证券法相关律师告诉记者，一方面SEC有理由行使职权要求审计机构予以协助，另一方面 “四大”在中国设立的执业机构不受SEC管辖可以拒绝。但令人担忧的是，这可能招致美国监管机构对来自中国审计机构出具的报告不予认可，进而增加在美上市或即将赴美上市的中国企业成本。“四大”在华机构或被制裁SEC发布公告称，过去数月间，SEC在对9家在美上市中国企业的潜在不当行为的调查过程中，试图从上述5家会计师事务所索取相关上市公司的审计资料，但遭拒绝。“只有获得外国会计师事务所的审计底稿，SEC才能检查被审计公司的质量，保护投资者免受会计欺诈。这些会计师事务所知道，如果他们不按照法律的要求出示这些审计文件，将面临严厉制裁。”SEC执法部主管RobertKhuzami在公告中说。美国2002年颁布的 《萨班斯奥克斯利法案》要求，如果事务所希望获得从事美国上市公司审计业务的资格，必须在PCAOB申请注册，并定期报送年审报告，接受PCAOB的日常检查、特别调查以及审计工作底稿的检查。在上述SEC公告发布后，作为美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)常设顾问小组(SAG)成员之一的PaulGillis博士，在其英文官方博客中撰文认为，SEC起诉“四大”在华分公司，或预示着来自中国的会计师事务所，恐将被PCAOB取消注册资格，并被禁止在美国执业。值得一提的是，今年5月，中国财政部发布了《中外合作会计师事务所本土化转制方案》，上述以中外合资形式组建的“四大”在华公司——普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、安永华明，在今年8月后陆续合作到期，然后启动本土化转制。目前，安永华明和毕马威华振已率先完成转制，另两家也将在合同到期后实施转制。伴随而来的问题是，转制后的这4家公司，需要以新身份在PCAOB重新申请注册。对此，PaulGillis指出，在接下来几周里，如果中美双方的沟通再度搁浅，PCAOB很可能会出重手，对那些无法进行有效监管的会计事务所提出的 “重新注册(registration)”申请，将给予“驳回(revoke)”。这就意味着，上述“四大”在华分公司将因被PCAOB剥夺注册资格而无法再担任在美上市中国企业的审计师。事实上，SEC曾宣布对德勤在上海的公司进行起诉，因为后者拒绝提供其负责审计工作的中国上市公司的相关文件，该上市公司当时正在被SEC调查，该案至今未完。缘起中美相关法律分歧上述“四大”在华机构为何不向SEC提供相关上市公司的审计资料?原来，根据中国法律及中国监管机构的具体规定，未经中国政府许可，中国会计师事务所不得直接向任何外国监管机构提供文件。目前，中美两国一直未能就让SEC取得文件达成协议。PaulGillis在前述文中透露，就在上周，中国监管层方面曾与PCAOB和SEC在华盛顿进行过沟通。SEC的一纸诉状，似乎从侧面说明了这场沟通的失败。而在两个月前，中国监管层与PCAOB刚签订了协议，同意PCAOB派员观察中方对在美注册的境内会计师事务所质量控制的检查。该协议的达成曾被外界认为是中美审计监管跨境合作的破冰之举。