文创企业“营改增”样本解读并不意味着减税

今年获批开展营业税改征增值税试点的10个省市将陆续启动改革。财政部昨日发布通知，明确8个省市“营改增”具体时间，其中北京为9月1日。“营改增”涉及的现代服务业中就包括了设计服务等5个相关文化创意服务业。专家提醒，营业税改征增值税不等于降税，大型文化企业税负或将不降反增。文化类企业要做好营业税改征增值税后的各项调整。中小文化企业率先受益“营业税改征增值税以后，我们公司受益匪浅，税收比以往减少了近1/3。” 若森数字科技副总经理吴震向记者如是说。位于西三旗的若森数字科技有限公司，是一家从事动漫作品研发的中型文化企业。当得知北京试点营业税改征增值税后，吴震特地组织公司财务部门研究公司税务变化情况，一算发现，公司税收的确有较大的减免，这让他们很是高兴。若森数字科技财务部负责人孙女士向记者解释，若森之前一直缴纳营业税，税率为5%。今年北京试点营业税改征增值税以后，按照相关规定，增值税税率达到了6%。那岂不是高出一个百分点?孙女士笑道，如果单从税率上来看，营业税改征增值税后，税率的确提高了一个百分点。“其实不然，因为增值税是可以通过相应增值税发票抵扣的，抵扣完以后的实际纳税额度才是企业真正缴纳的额度。”孙女士解释，按照国家规定，当若森数字科技这样的动漫企业全年营业额超过500万元，称为一般纳税人。一般纳税人有资格通过抵扣降低实际纳税额度。去年若森数字科技的营业额近1200万元，如果按照之前只缴纳5%的营业税计算，那么若森需要向国家缴纳60万元左右的税收。改缴纳增值税以后，按照6%的税率，再综合各种因素计算，若森数字科技要缴纳68万元左右的税收。但在这个过程中，若森数字科技每年在所购进的硬件设备、办公用品、相关固定资产的时候，这一部分产品因为在购买的时候已经缴纳过税，所以不再重复征税。若森数字科技只需要从购买方那里获得相应购买货物的增值税发票，用这部分发票抵扣掉部分税收。“我们相关抵扣的金额达到了24万元左右，因此实际缴纳的税收额度只有44万元。相较之前60万元的营业税，税负减少了16万元。”孙女士为记者计算，如果以此衡量，那么若森实际纳税率只为4%左右，低于5%的营业税税率。企业期待细化政策落地自今年1月1日上海首先尝试部分行业营业税改征增值税后，北京今年也加快了营业税改征增值税的步伐。根据财税[2011]111号文件中的规定，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务业务活动的现代服务业成为试点行业之一。其中文化产业就包含了设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。孙女士表示，之前包括他们在内的很多企业都担心，国家改征增值税以后很多原本的税收优惠政策会发生变化。“国家为了扶持动漫企业，原本在动漫制作业务，比如
版权收入、外包服务等这一块征收营业税的时候，给予了动漫企业3%的超低税收，低于5%的营业税两个百分点。本来我们还担心这项政策是否会取消，但后来发现国家在这方面也规定的很详细。”孙女士表示，营业税改征增值税以后，国家继续给予了增值税优惠，还是按照3%征收动漫制作业务方面税收，这使得他们踏实很多。吴震向记者表示，动漫企业近两年盈利极为不易，若森数字科技从2003年成立，经历了相当长时期投入产出不成比例的日子。直到去年，若森数字科技才刚刚做到收支平衡，略有盈余。也有人质疑，就算税收能够给若森数字科技减免20多万元又能给企业帮多大忙呢?在动漫这个烧钱的行业里，这点钱就是杯水车薪。吴震却有不同看法。“这点儿钱对于大企业根本就是九牛一毛，但对于若森数字科技这类刚刚开始盈利，还处于成长期的动漫企业来说，每一分钱都是很宝贵的。有这笔钱，企业可以添置一些设备，可以解决部分员工一个月工资。所以，我们很珍惜每一笔投资，希望把有限的资金用到提高自己动漫产品的品质上去。”同时吴震也向记者表示，营业税改征增值税以后，不少动漫企业都希望能够尽快将国家的大政策落实下来，细化到具体的细则。营改增并不意味减税虽然营业税改征增值税以后，文化企业一片欢呼雀跃，但北京市华税律师事务所主任刘天永向记者表示，不能单纯将营业税改征增值税理解为是对文创企业的整体减税。从实际效果来看，预计超过70%的中小文创企业的确税负减少，但大型文创企业的税负则有可能不降反增。“增值税最大的特点是可以有抵扣项，但文创企业往往都是创意经济，能够抵扣的东西不多。比如一家小型商贸公司购进一批电子产品并销售出去后，这批货物在缴纳增值税的时候，该公司可以从进货方那里拿到该批货物的增值税发票，从而抵消自己缴纳的增值税。但一家大型设计类公司，他们的产品就是一个概念，最后落到实体产品上可能就是一句话、一幅画，这些产品不能被抵扣。同时他们能够抵扣的货物又不多，所以税负由营业税时候的5%，上升到增值税时候的6%，税负不降反增。”“国家也考虑到这一点，因此会有相关政策，通过合适的渠道方法，为大型文创企业减免一部分税，降低他们的税负压力。”刘天永表示，营业税之前一直存在重复征税的问题。营业税改征增值税以后，对于现代服务业，尤其是高新技术产业、文化创意产业都能够起到减税的作用，极大地促进这些新兴行业的发展。“但不少文化企业可能会遇到一个问题，例如一家北京的动漫企业的上游或者下游企业是一家没有实行营业税改征增值税试点的省市的企业，那遇到的问题就是，对方无法给北京这家动漫企业开出相应的增值税发票，企业在缴纳增值税的时候无法抵扣，导致缴纳税款较高。”这就导致不少企业会专门找能够开出增值税发票区域内的企业合作。孙女士表示，选择与能开增值税发票的企业合作也是一种无奈之举。如果有合作伙伴已经与自己的企业建立了长期良好的合作关系，那双方只能进一步协商，比如让对方给予更优惠的价格等方式，尽可能弥补无法开增值税发票带来的不足。按照规划，自今年8月1日起至年底，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，将由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。“营业税改征增值税是大势所趋，等到以北京为代表的城市试点成熟，全国将快速普及，这将有力促进我国税务体制改革。”刘天永表示。参与“营改增”试点的文化创意产业领域●设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。●商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。●知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。●广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。● 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。